个⼈所得税征收存在问题浅析毕业论⽂
2019-08-09
摘要：个⼈所得税的征收，不仅是税收的问题，还涉及到国家的财政安全和经济安全。因此，做好个⼈所得税的征收⼯作⾄关重要。⽽当前我国个⼈所得税征收存在着各种问题，税收部门应当从实际情况出发认真分析，并到解决的办法。
关键词：个⼈所得税，存在问题，解决措施
改⾰开放之后，我国的经济体制由计划经济转向市场经济，同时经济模式也从单⼀向多元化转变，各种经济因素随之也开始了多元化的趋势。这对我国的税收⽽⾔，也意味着其税收主体也开始了多元化进程，税收政策也随之做出调整，其中重要的⼀项就是从1980年开始征收个⼈所得税。个⼈所得税的征收，对我国的财政收⼊有重⼤的意义，同时也对平衡社会财富分配起者重要的作⽤。但是，⽬前我国的个⼈所得税的征收仍存在着许多问题。
⼀、⽬前我国个⼈所得税征收存在的问题
(⼀)现⾏个⼈所得税政策公平原则上存在缺陷。个⼈所得税的征收是我国税收的重要⽅⾯，在整个税收体系中占有⾄关重要的地位。税收是国家通过强制⼿段取得国家财政收⼊的主要途径之⼀，在税收制度上，
有着明确的规定，要体现着法律的威严。个⼈所得税作为我国税收的⼀种，在征收的对象上具有⼴泛性的特点，同时在法律的⾓度上直接体现了法律⾯前⼈⼈平等原则。但是⽬前，我国对个⼈所得税的征收上，存在不公平的问题。⽐如在税收来源不同时，个⼈征缴的所得税就有所区别，⽐如甲⽅每⽉收⼊来源单⼀固定为3400元，⽽⼄⽅收⼊来源多样，⼯资1200元，另外的劳务费1000元，以及其他收⼊1000元，则前者必须缴税，⽽后者却不⽤缴税。此外在收⼊性质与劳务性质上，也存在不平等的状况，⽐如收⼊与实际⼯资收⼊的税率不⼀致，导致同样数额的收⼊，缴纳的税费却有差异。此外在确定缴税主体的问题上，也存在不公平现象。⽐如甲⽉收⼊3000元，⼄收⼊也是3000元，⼆⼈⼯作性质⼀致，但是甲家庭成员为6⼈，具备劳动能⼒两⼈，⽽⼄家庭⼈员为3⼈，具备劳动能⼒⼈员2⼈。在我国现⾏的个⼈所得税征收上，甲⼄两⼈所交的税款⼀致。这对甲来说是不公平的，毕竟甲要承担的⽣活压⼒明显⽐⼄重，⽽在个⼈所得税的征缴上，却与⼄承担⼀样的义务，从“以⼈为本”的⾓度看，具有不公平性。
(⼆)个⼈所得税征收的严重流失。改⾰开放三⼗年，中国的经济发展迅猛，⼈民⽣活⽔平⼤⼤的提⾼，个⼈收⼊也在飞速的⾼涨，这些年来中国公民的个⼈收⼊在国民经济分配中的⽐例迅速得到提⾼，⽬前占到GDP的70％左右。个⼈收⼊的提⾼就为征收个⼈所得税提供了坚实的税源基础。为我国的财政收⼊做出了巨⼤的贡献，可以说个⼈所得税的征收是国家经济实⼒不断增强的基础。然⽽，⽬前在我国个⼈所得税的征收却存在着税收流失的严峻形势。被税务部门称为税收征管的“第⼀难”，被⽼百姓戏称为“征的不如漏的多”。可见个⼈所得税的征收存在很⼤的漏洞，许多应缴纳个⼈所得税的公民通过各种形式偷
逃税款的征缴，偷税、漏税、逃税的情况⽐较严重，特别是⼀些特殊⾏业的⼈员，个⼈所得税的征收存在很⼤的问题。⽐如娱乐⾏业的明星，真正按其实际收⼊缴纳个⼈所得税的少之⼜少，对个⼈收⼊的上报存在明显的欺瞒⾏为，以前些年闹得沸沸扬扬的刘晓庆案为例，就可以推测中国的娱乐⾏业的偷税漏税情况有多严重。⽽这只是冰⼭⼀⾓，在其他⾏业也存在这种状况，⽐如体育界，运动员的个⼈收⼊不透明，在个⼈所得税的收缴上，税务部门⼜没有强有⼒的政策，这直接导致国家税收的损失。按照预测，中国的个⼈所得税占税收收⼊的份额应当在18％以上，但是⽬前却远没有达到这个数⽬，⽽在西⽅个⼈所得税的⽐例都在30％左右，可见在我国个⼈所得税的流失严重，这给国家的财政造成了巨⼤的损失，同时也直接影响到了税法的权威，影响到按量缴税的公民纳税的积极性，这不仅是财政的损失，更对是社会道德、国家法规的破坏，对我国未来的发展极为不利，因为随着经济的发展，个⼈收⼊将会有⼤幅度的提升，⽽假如在个⼈所得税的征收问题上存在漏洞，那将影响国家经济实⼒的增长，这⼜反过来直接影响到⼤多数公民收⼊的提⾼，⽆法实现全⾯⼩康的伟⼤⽬标。因此个⼈所得税征收的流失，会造成严重的后果，不利于国，也不利民。
(三)税收制度不完善，个⼈责任意识淡薄。我国还处于社会主义的初级阶段，各种法制的建设还不够健全，法律不够完善，存在许多漏洞，这直接导致了个⼈所得税税款流失。由于个⼈所得税在制度上的漏洞，导致缴税⼈或代扣代缴⼈采⽤化零为整、虚报冒领的⼿段逃避个⼈所得税的缴纳。我国在个⼈所得税征收管理上也不够完善，例如对⼀些应收所得税的起征点、扣除费⽤等⽅⾯的规定不够完善，造成某
些所得税的起征点过⾼或过低。同时加上税收⼈员的⼯作态度以及素质问题，使得许多违法分⼦将收⼊化整为零，分散成多次收⼊领取，或者是以⼏个姓名虚报个⼈收⼊，提供虚假的收⼊数据，冒领本属⼀个⼈的收⼊等欺诈⼿段来逃避个⼈所得税的交纳。制度的不完善是个⼈所得税税款流失的重要原因之⼀。所得税法
但是，个⼈纳税意识的薄弱，社会责任淡薄，是直接导致个⼈所得税流失的重要原因。符合缴纳个⼈所得税的公民，没有认识到纳税是公民的责任和义务，每个公民都有责任完成⾃⼰纳税的责任，这不仅是个⼈的问题还涉及到国家财政安全的问题，涉及到国家经济安全的问题，纳税是每个公民享受社会福利的基础，没有国家的税收安全，财政的充⾜，社会保障就⽆法实现。每个公民都有义务为国家的税收做出应尽的责任，为国家的财政收⼊做出⾃⼰的贡献，这是⼀个合格公民的权利和义务，也是社会责任⼼，职业道德的体现。然⽽，由于我国税法的宣传不够，对公民税收教育的不⾜，以及公民个⼈素质的缺陷，导致我国有许多有纳税义务和责任的公民，没有按规定履⾏⾃⼰的权利和义务，⽽是为个⼈⼀时的私利⽽偷税漏税，甚⾄⽤各种⾮法⼿段隐瞒个⼈收⼊，偷逃个⼈所得税的缴纳。
⼆、解决问题的措施
(⼀)致⼒于税收的公平。法律⾯前⼈⼈平等，税法⾯前也应该是⼈⼈平等，因此税务部门应该加强税法的制定，通过税收制度的完善，改变当前我国个⼈所得税税收不公平的现象。⾸先要在法律E做出明确
的规定，在制定相关法律时必须以公平为原则，在税收的具体执⾏上，以全民平等为基调，努⼒创造⼀个平等的税法体系。当税源不⼀致时，应当考虑实际收⼊的数额，
实⾏按实际收⼊定税的规定，以此来定税收的标准，避免收⼊⼀样⽽税源不⼀致导致的纳税标准不⼀致的弊病。在多收⼊来源与单⼀收⼊来源问题上，也应当公平对待，按实际收⼊额来确定缴税的数额，⽽不能看单项收⼊是否达到征收点，要看全部的收⼊，这样才公平，也能抑制各种通过化整为零，来逃避税收的现象。
此外，从我国个⼈所得税的征税项⽬来看，虽然各种税收项⽬繁多，但实际上真正起作⽤的只有⼯资、薪⾦的所得，由于⽬前我国在这两⽅⾯的税收，实⾏强制性的缴纳，有⽐较完善的代扣代缴课征管理制度，使得这两项在税款的征收上⽐较成功。但是其他各项个⼈所得税，许多是国家规定暂不征收的，因此造成法律规定上的混淆点，对于我国规定征收的税收项⽬缺乏⾏之有效的征管办法，最后造成税款的流失。⽽根据我国⽬前⾼收⼊⼈的收⼊来源来看，只依靠⼯资和薪⾦收⼊作为主要收⼊来源的，可以说是少之⼜少，⼤多数的⾼收⼊⼈，都是通过其他途径增加收⼊的，⽐如股票等有价债券的投资，股份分红，利息分红等，这些收⼊才是⾼收⼊⼈主要的经济来源，⽽我国在个⼈所得税的征收上，对这些⼈的这些收⼊分析明显不⾜，导致应收税款的流失。⽽这样⼀来，本来应由⾼收⼊⼈担负的个⼈所得税，就转嫁到了中层收⼊的⼈⾝上。从公平的⾓度⽽⾔，这对收⼊明显少于⾼收⼊⼈的中等收⼊⼈来说，是极为不公平的，他们占的社会财富不如⾼收⼊⼈，但是所承担的税收责任，社会责任
却重于他们。所以在个⼈所得税的征收上，由于我国经济发展的不平衡性，应对收⼊过⾼的⼈进⾏有效的调节，使社会财富分配趋于合理化，形成⼀个好的税收环境。
(⼆)严厉打击偷税漏税等违法⾏为。对于偷税漏税分⼦⽽⾔，必须加以惩治，才能有效遏制⾮法⾏为的发⽣。⾸先，在法律上，要加⼤对违法分⼦的惩罚⼒度，以便对违法分⼦起到震慑的作⽤。同时，税收部门必须严格执法，不能姑息养奸，对偷税漏税逃税等⾮法⾏为坐视不管，应当加强对税收⼯作的监督，扩⼤执法的范围，着⼒清查⾼收⼊⼈和特殊⼈的收⼊状况和纳税状况，不能受各种社会关系和势⼒的⼲扰，应当保持税收的独⽴性，⼀经发现问题要及时从严处理。此外，要对税收⼊员进⾏全⾯的培训，加强税收队伍的素质，从执法的⾓度上，全⾯加强税收队伍的执法能⼒，同时加强清查各种偷税漏税⾏为的侦查能⼒，着⼒培养税收队伍的反偷税漏税能⼒，从执法⽅加强控制，杜绝各种腐败⼈员的加⼊，纯洁税收队伍。
(三)加强税法宣传，提⾼公民纳税意识。由于我国的教育⽔平不够发达，导致公民在思想意识上存在盲点，对税收制度不了解，对相关的法律不了解，没有认识作为纳税⼈是光荣的，没有意识到依法纳税是每个公民的权利和义务，也是每个公民对国家的责任，对社会的责任。因此要让公民知道，税收是“取之于民，⽤之于民”，公民在缴纳税收的同时，也是在享受税收带来的各种社会福利。⾸先要在全国范围内，进⾏税法宣传，宣传税收知识，特别是针对⾼收⼊⼈，要全⾯的进⾏教育。其次，要重视对未来可能成为纳税⼈的⼈进⾏提前的教育宣传，从思想上改变他们的纳税意识，提⾼他们对纳税的责任感。
再次，对税法的解读要清晰明了，不能制定出只有专业⼈⼠才能看懂的法律，这样不利于税法的普及，也就不利⽤个⼈所得税的税收宣传，要让
法知于民，民⾏于法。从制定到宣传，再到接受应当是⼀个统⼀的过程。只有这样，才能提⾼公民的纳税意识。
三、结束语
个⼈所得税是我国税收的⼀个重要组成部分，是国家财政收⼊的主要来源之⼀，做好个⼈所得税的征收⼯作，利国利民。因此，必须认清当前我国个⼈所得税征收⼯作上存在的问题，并及时处理，这样才能实现个⼈所得税征收的最终⽬的。
参考⽂献：
[1]粱朋.税收流失经济分析[M].北京：中国⼈民⼤学出版社，2000
[2]侯梦谵.税收经济学导论[M]北京：中国财政经济出版社，1990
[3]叶青国税流失与新税制[M].武汉：武汉⼯业⼤学出版社，1994
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