注册会计师《税法》巩固练习题
（第七期）
一、单项选择题
1、根据规定，减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按一定比例计入收入总额。该比例为（ ）。
A.10%
B.70%
C.80%
D.90%
正确答案：D
答案解析
减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
考察知识点
减计收入及税额抵免优惠
2、根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该期限为（ ）日。
A.30
B.45
C.60
D.90
正确答案：C
答案解析
根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
考察知识点
纳税期限和纳税申报
A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，免征企业所得税
B.企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现
C.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税成本确定
D.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
正确答案：D
答案解析
选项A，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；选项B，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；选项C，被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。
考察知识点
存货与投资资产的税务处理
4、下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（ ）。
A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
正确答案：B
答案解析
固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
考察知识点
长期待摊费用的税务处理
5、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的是（ ）。
A.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
B.企业自行开发的无形资产不得计算摊销费用在税前扣除
C.外购商誉的支出不得税前扣除
D.无形资产的摊销年限不得低于20年
正确答案：A
答案解析
选项B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用扣除；选项C，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除；选项D，无形资产的摊销年限不得低于10年。
考察知识点
无形资产的税务处理
6、下列各项中可计提折旧的生物资产是（ ）。
A.薪炭林
B.防风固
C.存栏待售的牲畜
D.水土保持林
正确答案：A
答案解析
生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法规定生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或者出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选项B、D，属于公益性生物资产，不提折旧；选项C，存栏待售，表明不是产畜和役畜，为消耗性生物资产，不提折旧。
考察知识点
生物资产的税务处理
7、根据企业所得税法的规定，下列各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（ ）。
A.房屋
B.机器设备
C.办公桌椅
D.电子设备
正确答案：B
答案解析
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
1.房屋、建筑物，为20年。
2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。
3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。
4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。
5.电子设备，为3年。
考察知识点
固定资产的税务处理
8、（2019年）企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.税收滞纳金
B.企业所得税税款
C.向投资者支付的股息
D.因延期交货支付给购买方的违约金
正确答案：D
答案解析
所得税法在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
（2）企业所得税税款。
（3）税收滞纳金。
（4）罚金、和被没收财物的损失。
（5）超过规定标准的捐赠支出。
（6）赞助支出。
（7）未经核定的准备金支出。
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
（9）与取得收入无关的其他支出。
考察知识点
不得扣除项目
9、新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间，为了响应国家的号召，某生产制造企业也积极的做出了贡献，通过当地市政府向湖北疫情重灾区捐赠现金700万元，假设该企业当年度的利润总额为5000万元，则允许税前扣除金额为（ ）万元。
A.600
B.700
C.500
D.400
正确答案：B
答案解析
企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
考察知识点
公益性捐赠的扣除
10、某企业2021年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元。企业所得税税前准予扣除的业务招待费为（ ）万元。
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