企业所得税法第三十条的内容、主旨及释义
一、条文内容：
企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
二、主旨：
本条是关于企业所得税加计扣除优惠的规定。
三、条文释义：
本条规定的加计扣除优惠分为两项：对研究开发费用的加计扣除优惠是对原优惠政策的延续；对安置特殊就业人员所支付工资的加计扣除优惠是在对原就业再就业税收优惠政策转变优惠方式并进行整合后形成的。加计扣除是指按照税法规定允许企业在按实际发生数额扣除成本费用的基础上，再允许其对某一类成本
费用加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。与直接减免税相比，由于加计扣除的对象是企业的某些具体支出项目，在这些项目上支出越多，得到的优惠越大，因此加计扣除对于鼓励企业加大对某些项目的支出更有针对性。直接减免税政策一般都有严格的限制条件和执行期限，而加计扣除则往往是一项长期且适用企业范围更广的政策，故目前世界各国普遍采用加计扣除方式作为鼓励企业加大某些方面投入的手段。
本条规定的加计扣除优惠分为以下两项：
（一）研究开发费用
为了鼓励企业自主创新，促进科技进步，原税法规定，对企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用，在按规定实行lOO%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除，即如果企业当年开发新产品的研发费用实际支出为10000元，就可按15000元（10000×150%）数额在税前进行扣除，在税前多扣除5000元，在适用税率为25%的情况下，可以少缴所得税l250元，以体现对研发支出的鼓励政策。
国家中长期科技发展规划纲要指出，要把提高自主创新能力摆在全部科技.T作的突出位置，
营造激励自主创新的环境，推动企业成为技术创新的主体，努力建设创新型国家。科技开发投入是科技创新的物质基础，是科技持续发展的重要前提和根本保障。据有关资料，2005年我国研究开发费用支出占国内生产总值比重为1.3%，科技规划纲要提出，要通过多方面的努力，使我国全社会研究开发投入占国内生产总值的比例逐年提高，到20lO年达到2%，到2020年达到2.5%以上。为贯彻落实科技规划纲要精神，鼓励企业自主创新，本法中保留了对企业研发费用的加计扣除优惠，在本条第一项中规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。这一规定有利于引导企业增加研发费用投人，提高我国企业核心竞争力。
（二）企业安置特殊就业人员支付的工资
就业是民生之本、安国之策，是社会和谐的基础。当前和今后一个时期，我国城镇新成长劳动力、城镇下岗失业人员再就业、农村富余劳动力转移就业的压力都非常大，就业问题仍然十分突出。“十一五”规划纲要提出，要千方百计扩大就业，把扩大就业摆在经济社会发展更突出的位置，实行积极的就业政策，统筹城乡就业，努力控制失业规模。继续实施和完善鼓励企业增加就业岗位、加强就业培训的财税、信贷等优惠政策。
税收优惠政策是鼓励企业安置就业人员、扩大就业的重要、有效措施，为了促进就业，国家在内资企业所得税方面先后出台了一系列税收优惠政策，其优惠对象包括安置城镇待业人员的劳动就业服务企业、安置“四残”人员的民政福利企业、安置下岗再就业人员的企业，以及安置自主择业的军队转业干部、自谋职业的城镇退役士兵、随军家属就业的企业等，这些企业享受税收优惠的条件各不相同，优惠内容也有所差别。总的来说，上述促进就业的税收优惠政策对解决相关人员的就业问题起到了较大的积极作用，但由于优惠方式大多为直接减免税，而且优惠条件和力度有所差别，在实际执行中也存在一些问题。一方面，很多不符合条件的企业为享受税收优惠而弄虚作假，甚至租用残疾人员或下岗人员的优惠证件以骗取税收优惠，另一方面，企业只要达到基本条件就可以享受直接减免税，不利于引导企业更多地安置特殊就业人员。而且同是安置特殊就业人员，但优惠政策又不一致，很容易引发彼此之间的攀比。
所得税法为了进一步完善促进就业的税收政策，新税法对该项政策做了适当调整，在本条第二项中规定：企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。与原政策相比，新税法中规定的优惠政策主要有两点
变化：（1）将优惠范围扩大到包括外资企业在内的所有安置特殊就业人员的企业，有利于鼓励社会各类企业吸纳特殊人员就业，为社会提供更多的就业机会，更好地保障弱势体的利益。（2）实行工资加计扣除政策并取消安置人员的比例限制。例如，当允许企业对其支付给国家鼓励安置人员的工资按照200%扣除，即加计扣除lOO%时，企业每安置一名国家鼓励安置的人员就业，如果企业支付的月工资为2000元，则企业在计算应纳税所得额时，不仅可据实扣除2000元，还可另外再多扣除2000元，也就是说，在适用税率为25%的情况下，企业每安置一名国家鼓励安置的人员就业，将可享受到500元的税收减免优惠。如果企业支付给职工更高的工资，其所获得的税收优惠也就更多。这样调整，既有利于使所有安置特殊人员就业的企业都能享受到税收优惠，也有利于、把税收优惠真正落实到需要照顾的人头上，避免出现作假带来的税收漏洞。考虑到残疾人员属于社会弱势体，其就业形势尤为严峻，安置残疾人员就业任务更是非常艰巨，需要税收优惠政策予以支持，动员全社会力量，妥善解决残疾人员就业问题，新税法中着重对企业安置残疾人员支付的工资给予加计扣除进行了明确规定。