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2021年下半年审计第一次作业讲解
一、单项选择题
1、在注册会计师审计的形成和开展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的具体审计应当属于〔〕。
A．财务报表审计B．内部操纵导向审计
C．20世纪初的美国式审计D．早期的英国注册会计师审计
【答案与讲解】D。具体请查瞧教材第2页“二、注册会计师审计的开展〞等有关内容介绍。
2、最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是〔〕。
A．计算B．分析程序
C．检查D．函证
【答案与讲解】B。具体请查瞧教材第97页“二、审计总目标〞等有关内容。
3、因违约和过失可能使注册会计师担负的责任是〔〕。
A．民事责任B．行政责任和刑事责任
C．民事责任和行政责任D．民事责任和刑事责任
【答案与讲解】C。具体请查瞧教材第82页“〞等有关内容。
4、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，依据抽样结果过失额为5万元，而实际的过失额为8万元。现在，注册会计师差不多承受了〔〕。
A．信赖缺乏风险B．信赖过度风险
C．误受风险D．误拒风险
【答案与讲解】C。具体请查瞧教材第220页“〔二〕非抽样风险的概念〞等有关内容。
5、要是对碍事财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已猎取被审计单位治理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当〔〕。
A．发表无保持意见
B．发表保持意见或否认意见
C．发表保持意见或无法表示意见
D．发表带强调事项段的无保持意见
【答案与讲解】C。具体详见教材第243页“二、保持意见审计报告〞和第246页“四、无法表示意见审计报告〞的有关内容。
6、职业道德标准要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的准许。按照这一要求，注册会计师不能对来自以下〔〕方面的询咨询给予答复
A．同业检查实施小组
B．法庭的传审
C．注册会计师协会职业道德执行委员会
D．客户新聘任的注册会计师
【答案与讲解】C。具体请瞧教材第66页“〔三〕保密〞等有关内容。
7、在审计方案时期，利用审计风险模型确定某项认定的方案使用的操纵风险是审计人员的〔〕。
A．实际估量水平B．方案估量水平
C．实际水平D．方案可同意水平
【答案与讲解】D。具体请瞧教材第165页“三、审计风险与重要性和审计证据之间的关系〞至第166页“四、审计风险的应对〞等有关内容。
8、注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量〔〕。
A．不同B．更多
C．同样D．更少
【答案与讲解】B。具体请瞧教材第228页“〔5〕确定样本量〞等有关内容。
9、要是拟信赖往常审计猎取的操纵运行有效性的审计证据，注册会计师应〔〕。
A．直截了当实施实质性程序
B．猎取这些操纵是否已发生变化的审计证据
C．直截了当猎取本期操纵运行有效性的审计证据
D．确定针对剩余期间还需要猎取的补充审计证据
【答案与讲解】B。具体请瞧教材第212页“〔三〕对往常审计猎取的审计证据的考虑〞等有关内容介绍。
10、有权批准会计师事务所成立的机构是〔〕。
A．中国注册会计师协会B．工商部门
C．审计署D．财政部
【答案与讲解】D。具体请瞧教材第31页“3.申请及审批有限责任会计师事务所的程序〞等
有关内容。
二、多项选择题
1、咨询效劳是为个人或组织提供信息使用建议的专业效劳。与鉴证业务相比，其全然特征有〔〕。
A．咨询效劳以信息的使用为要紧目标
B．咨询效劳一般是咨询效劳的提供者与客户之间的两方契约
C．专业性是咨询效劳的根底
D．独立性是咨询效劳的根底
【答案与讲解】ABCD。具体请瞧教材第14页“2.咨询效劳是为个人或组织提供信息使用建议的专业效劳。……..〞等有关内容介绍。
2、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容要紧包括〔〕。
A．完成审计工作和编制审计报告
B．实施操纵测试和实质性程序
C．实施风险评估程序
D．方案审计工作
【答案与讲解】ABCD。具体请瞧教材第105页“第四节审计目标的实现过程〞等有关内容介绍。
3、会计上的舞弊包括〔〕。
A．蓄意使用不当的会计政策
B．记录虚假的交易或事项
C．伪造、变造记录或凭证
D．隐瞒或删除交易或事项
【答案与讲解】ABC。具体请瞧教材第73页“〔一〕对财务报表的责任〞和第77页“〔一〕错误和舞弊的概念“等有关内容介绍。
4、碍事审计效率的抽样风险包括〔〕。
A．对内部操纵信赖过度风险B．对内部操纵信赖缺乏风险
C．误拒风险D．误受风险
【答案与讲解】BC。具体请瞧教材第221页表10－1的具体内容介绍。
5、注册会计师在出具保持意见、否认意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见面之前增加讲明段，用以〔〕。
A．讲明导致所发表审计意见的所有缘故
B．对重大事件予以强调
C．在可能的情况下指出对财务报表的碍事程度
那年青春我们正好
D．讲明存在的重大不确定事项
【答案与讲解】AC。具体请瞧教材第243页“二、保持意见审计报告〞、第244页〞三、否认意见审计报告“和第246页〞四、无法表示意见审计报告“等有关内容介绍。
6、专业胜任能力要求要紧指〔〕。
A．不得跨地区、跨行业执业
B．对助理人员和其他专业人员的工作负责
C．注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验
D．不得从事不能胜任的业务
【答案与讲解】BCD。具体请瞧教材第65页“〔二〕专业胜任能力〞等有关内容介绍。
7、具体审计方案应当包括的内容有〔〕。
A．为了足够识不和评估财务报表重大错报风险，注册会计师方案实施的风险评估程序的
性质、时刻和范围
B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师方案实施的进一步审计程序的性质、时刻和范围
C．注册会计师拟实施的内部操纵有效性测试的范围
D．注册会计师针对审计业务需要实施的其它审计程序
【答案与讲解】ABD。具体请瞧教材第149页“〔一〕具体审计方案的内容〞等有关内容介绍。
8、关于会计师事务所的审计档案，能够查阅的情况有〔〕。
A．股东进行决策时
B．行业协会进行业务检查时
C．检察院因工作需要时
D．联合审计时
【答案与讲解】BCD。具体请瞧教材第66页“〔三〕保密〞等有关内容介绍。
9、以下表述中正确的有〔〕。
A．注册会计师应依据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
B．评估的认定层次的重大错报风险的上下可能碍事进一步审计程序的类型
C．在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的缘故
D．利用被审计单位信息系统生成的信息,需要对信息的正确性和完整性猎取审计证据
【答案与讲解】ABCD。具体请瞧教材第145页“第二节总体审谋划略和具体审计方案〞等有关内容介绍。
10、以下关于我国会计师事务所承接和承办的讲法中正确的选项是〔〕.
A．以会计师事务所名义承接业务
B．特不情况下能够以主任会计师的个人名义同意托付
C．由于托付人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同
D．出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章
【答案与讲解】AC。具体请瞧教材第33页“四、会计师事务所的业务承接“等有关内容介绍。
三、简答题
1、你同意下面这段话的瞧点吗？要是不同意，请指出其错误之处。
现在的注册会计师所作的根基上抽样测试，然而因为抽样测试完全依靠注册会计师的判定，而注册会计师的判定是可能出现咨询题的，因此这种方法特不冒险。只有在所有的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。
【答案与讲解】在早期的审计实务中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂，接着采纳具体审计方法既不经济也
不现实，因此才开始采纳抽样审计的方法。在账项导向审计时期，由于采取判定抽样为主，因此尽管抽查数量特别大，但仍然特别难有效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊。到了内控导向审计时期，审计师们发现内部操纵制度与会计信息质量具有特别大的相关性。通过了解和评价被审计单位的内部操纵制度，评估审计风险，制定审计方案并确定审计实施的范围和重点，在此根底上进行实质性测试。要是内部操纵制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就对比有保证，审计测试范围也能够相应缩小；反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。注册会计师进行抽样测试的判定是建立在一定根底上的。随着风险导向审计的开展，不仅要考虑企业内部操纵的风险，还要考虑外部风险，抽样测试的风险得到了一定的操纵。
2、解释被审计单位治理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系。
【答案与讲解】认定是指治理层对财务报表组成要素确实认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。被审计单位治理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系下表1。幼儿园中班安全教案
表1被审计单位治理层的认定与注册会计师审计目标的对应关系
五九炮
交易和事项的认定
期末账户余额的认定
列报的认定
（1）发生
（2）完整性
（3）正确性
（4）截止
（5）分类
（1）存在
（2）权利和义务
（3）完整性
（4）计价或分摊
（1）发生及权利和义务
（2）完整性
（3）分类和可理解性
（4）正确性和计价
3、假设被审计单位的应付账款账面总值为5000000元，共计4000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估量，选出200个账户，账面价值为240000元。审定后认定的价值为245600元。请分不使用比率估量抽样和差额估量抽样估量应付账款总体金额。
【答案与讲解】依据比率估量抽样的计算公式：
估量应付账款总体价值＝总体账面价值×〔样本实际价值÷样本账面价值〕
＝5000000×〔245600÷240000〕
＝5116666〔元〕
或者，运用差额估量抽样计算公式：
总体差额＝〔样本实际价值－样本账面价值〕÷样本量×总体工程个数
＝〔245600－240000〕÷200×4000
＝112000〔元〕
贺拉斯
估量就会账款总体价值＝112000+5000000＝5112000〔元〕
4、职业道德标准的全然目的是什么？
【答案与讲解】〔1〕它 哪些行为是可行的，哪些行为是不可行的，从而为注册会计师执业提供了有用的行为指南；
〔2〕促使注册会计师按照注册会计师审计准那么等职业准那么的要求提供专业效劳，保证并提高效劳质量；
〔3〕加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力，防止注册会计在外界的强制要求下发表不当意见，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益；
〔4〕向社会公众昭示注册会计师应到达的道德水准，提高社会公众对注册会计师职业的依靠程度；
〔5〕明确注册会计师的职业责任，进而标准注册会计师与客户、同行，以及社会公众的关系，有利于维护注册会计师的正当权益，使他们免受不正当的指责和控告。