初级审计师《审计理论与实务》（初级）强化练习
（2021年9月）
一、单项选择题
1、2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：
A.经济发展
B.商业和运营环境的变化
C.国家政策
D.国际形势
正确答案：B
答案解析
《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。
考察知识点
对控制的监督
2、对内部控制的健全性和有效性进行评价是：
A.审计人员的责任
B.管理层的责任
C.治理层的责任
D.内部控制设置人员的责任
正确答案：A
答案解析
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
考察知识点
对内部控制进行再评价
3、下列有关顺查法的说法中，错误的是：
A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大
C.审计质量较高
D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
正确答案：D
答案解析
顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。
考察知识点
顺查法
A.从存货账簿记录追查至存货实物
B.在存货监盘时观察存货的状况
C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录
D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围
正确答案：C
答案解析
选项AB主要证实存货是否真实存在。
考察知识点
检查
5、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和深度，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：
A.账目基础审计
B.制度基础审计
C.内部控制基础审计
D.风险基础（导向）审计
正确答案：B
答案解析
题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。
考察知识点
制度基础审计
6、下列关于审计风险的表述中，正确的是：
A.审计风险取决于固有风险和控制风险
B.固有风险可以完全消除
C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险
D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低
正确答案：D
答案解析
审计风险取决于重大错报风险和检查风险；认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险；固有风险无法完全消除；重大错报风险分为报表层次和认定层次。
考察知识点
风险基础（导向）审计
7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A.审计证据
B.审计标准
C.审计准则
D.审计质量控制标准
正确答案：B
答案解析
审计标准是审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。
考察知识点
审计标准的含义
8、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：
A.调查了解记录
B.执行审计措施记录
C.重要管理事项记录
D.不重要管理事项记录
正确答案：D
答案解析
不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。
考察知识点
审计工作底稿的分类
9、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：
A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目合伙人
正确答案：B
答案解析
本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。
考察知识点
审计工作底稿的要素和编制要求
10、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：
A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力审计法实施条例
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