2022年3月
五、主要帐务处理六、需要注意的问题
一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据
1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面
（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）
（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2022）]31号
二、企业会计准则的适用
1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、
《企业会计准则第26号----再保险合同》
4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2022）15]号
根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执
行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按
照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
三、会计报表
融资性担保公司管理暂行办法2022年融资性担保公司适用：2022年度金融企业财务决算报表（担保类），
(以后每年度按财政部发布要求执行)具体填报范围为
三、会计报表
1、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有
者权益调整情况
2、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表）本表反映上年利润及利润分配调整情况3、资产负债表（担保01表）
4、利润及利润分配表（担保02表）
5、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表）6、资产减值准备明细表（担保04表）7、资产质量情况表（担保05表）8、固定资产情况表（担保06表）
9、营业费用及营业外收支明细表（担保07表）10、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表）11、基本情况表（担保09表）
四、主要会计科目
企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，
四、主要会计科目
通常的科目：
资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、负债类：其他应付款、、、权益类：实收资本、、、有担保类特点的科目：
资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金
费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出
1002银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款
日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余
额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科
目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或
其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1122应收担保费
一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。二、本科目应当按照债务人进行明细核算。
三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按实现的担保收入，贷记
“担保收入”、“手续收入”、“评审费收入”、“追偿收入”、“其他收入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反
映企业预收的账款。
1231其他应收款
一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
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