审计整改工作中存在的问题和建议

审计整改工作中存在的问题和建议◇ 靳璐

审计整改是实现审计目标的主要手段，是全面履行审计监督职责的必要保证，既是审计成果运用的重要途径，也是审计质量的最终反映。从《国务院关于加强审计工作的意见》要求“狠抓审计发现问题的整改落实”开始，到全国人大首次进行的审计整改情况专题询问，审计整改越来越得到各级党委、政府的高度重视和社会各界的高度关注。但由于当前审计整改中还存在着缺乏统一明确的整改标准、未健全整改问责机制等诸多问题，造成审计整改在实际工作中落实不到位、不彻底，影响了审计监督的效果。

一、审计整改的内涵

审计整改，通常是指被审计单位落实审计决定，采纳审计建议，对审计发现的问题采取相应措施进行纠正，制定相关制度加以改进的过程，进而达到促进完善制度、规范管理、提高财政资金的使用效益的结果。

审计整改不仅是被审计单位的事情，也是审计机关的事情，有时还是被审计单位的主管部门和其他相关单位的事情。通俗地讲，审计机关是

审计整改工作的导演，被审计

单位是审计整改工作的主角，

主管部门和其他相关单位是

审计整改工作的配角。

二、审计整改的意义和作用

（一）有利于推进依法行政

和廉政建设

审计整改是审计工作的

重要组成部分，在审计过程

中具有举足轻重的作用。通

过审计查出问题的整改，可

以纠正很多不规范的行政行

为和行政权力的滥用，促进

领导干部依法正确履行经济

权利，提高管理水平，有力

推进依法行政、阳光用权；

通过审计查出问题的整改，

追究有关人员的责任，可以

起到警示违纪违规的震慑作

用，预防腐败，进一步推进

依法行政和廉政建设。

(二)有利于完善管理制度

和理顺体制机制

通过督促被审计单位对查

出问题的整改，可以有效促进

被审计单位健全完善内部控

制制度，提高资金使用效益，

改进和提升自身管理水平，进

一步增强遵纪守法意识，堵塞

管理漏洞；也可以促进被审计

单位联合相关部门建章立制，

促使完善法律法规，理顺体制

机制，杜绝各种隐患。

(三)有利于提高审计机关

的权威和公信力

推进审计整改工作，可以

发挥审计的建设性作用和“免

疫系统”功能，提高审计成

果利用价值，有效检验审计工

作质量；可以规范财政财务收

支行为，服务经济社会发展，

切实维护国家法律法规的严

肃性，进一步提升审计的公

信力和审计部门的良好形象，

树立审计的权威性，扩大审计

的影响力。

三、当前审计整改工作中存

在的主要问题

审计整改已成为审计监督

需要突破的“最后一公里”。

虽然近几年，我们在审计整改

方面做了一些工作，也取得和学一起游泳

了一定成效，但审计整改工

作也遇到了不少困难和问题，

主要有以下几个方面：

（一）被审计单位的因素

1.审计整改手段虚假

从目前的情况来看，一些

被审计单位存在蒙混过关，应

付检查的思想。有的单位在审

计工作结束后，为达到过关

较突出，审计人员忙碌于各个审计项目的现场审计工作，缺乏足够的精力和时间督促审计整改工作。通常是以被审计单位上报的整改材料为准，未进行跟踪检查和现场回访，这样容易造成后续跟踪、检查督促力度不够，从而导致部分被审计单位不重视审计问题的落实，可能会出现审计整改效果不明显。

（三）政策法规体制的因素

享受寂寞

1.审计整改未建立多部门联动协作机制

审计整改往往需要组织、人劳、财政、纪检监察、司法等部门的密切配合，目前尚未建立政府统一主导下的督促整改、联动协作机制，不能有效地将有关职能部门联合起来，没有形成整改合力，这给一些审计整改工作带来了很大难度。有的审计报告中涉及体制机制性的、建章立制的建议，被审计单位无法单独完成整改，有些需要相关部门出台政策，有些需要多个职能部门共同参与完成。但是，相关部门之间缺乏积极配合的热情，缺乏沟通协调，甚至相互推诿，导致有关政策制度迟迟不能出台。

2.审计法规中整改责任追究依据不完善

审计法规中缺少关于审计整改的明确表述，仅仅赋予审计机关调查了解、定期审计、跟踪审计等以审计促整改的

的目的，不惜采取虚假记载经济活动、开和假清单等不正当手段，企图从形式上达到整改。这样的整改，不仅掩盖违规、违纪活动的本质，客观上也使其更具隐蔽性，极大地增加了整改的工作难度。

2.审计整改流于形式少数被审计单位整改时仍然存在避重就轻的情况，或者仅停留在审计发现问题的

表面，就事论事地进行整改，没有对问题产生原因进行深入分析，源头治理力度不够。如对涉及应缴未缴款项方面的问题，有的被审计单位认为只要缴纳了款项，就算是进行了审计整改，缺乏对问题的深层次分析，导致只重视治标，不注重治本，没有制定从根本上杜绝问题发生的措施；对涉及资金管理使用方面的问题，有的被审计单位过分强调客观原因，仅重申有关规定并承诺今后加强管理等措施进行整改，泛泛而谈，对已经发生的问题没有采取有效措施予以纠正或追回相关资金，“避重就轻”，使审计整改成为空谈，流于形式。

3.审计整改不及时、不全面

部分单位对审计发现问题用各种理由故意拖延整改，或者主观上有意识地进行“选择性整改”，致使整改不及时、不全面。如有的被审计单位存

在侥幸心理，用各种理由故意拖延，未能在审计决定和审计报告要求的整改时限内整改完毕；有的只重视审计收缴款项的整改，忽视账务资产清理、票据管理不规范等问题的整改，也不制定相应的措施加以改进；有的单位新任领导认为“新官不理旧账”，只对自己任期内的问题进行整改，对以前的遗留问题就变得态度消极，不愿整改，即使整改也是“蜻蜓点水”或“选择性整改”。

（二）审计系统自身的因素

1.审计整改缺乏统一明确的标准

目前，审计系统尚未制定统一的审计整改标准，对于审计查出的不同类型的问题，应整改到何种程度，整改的效果应采用何种指标来衡量，一直缺乏评判的标准和依据，也没有具体的操作规范。由于审计整改的标准不够统一明确，被审计单位整改与否、是否到位，在不同的审计机关、不同的审计人员之间会有不同的判断，有时对审计整改的要求上十分模糊，这就无形中给被审计单位的整改落实打了折扣。

2.审计整改跟踪检查力度不够

冬奥会开幕式观后感现在，审计系统内普遍实行由审计组负责跟踪落实整改情况，但由于审计任务繁重与审计力量不足的矛盾比

工作职责。现行审计法规中虽然对不执行审计决定的有相应的处理处罚措施，但是涉及审计报告中未下审计决定的问题提出的整改建议和要求，对被审计单位拒绝或拖延整改的行为缺乏明确的处理依据，对审计整改不力的单位尚无明确处理手段和措施，对被审计单位整改不作为、慢作为的责任追究方面的制度也不健全，缺乏硬性约束。因此容易出现一些单位拒绝整改、拖延整改等现象。

四、对进一步深化审计整改工作的建议

审计整改是依法行政、建立法治政府的必然要求，是加强管理、提高财政资金使用效益的重要措施，也是审计监督的最后落脚点。

（一）业务宣传和指导方面

1.强化宣传引导，增强审计整改法治意识

部分单位在审计整改时采用不正当手段，虚假整改，主要是由于一些被审计单位领导法治观念淡薄，对审计整改重要性认识不足。没能正确认识审计防范风险的功用，没能把审计整改作为堵塞漏洞、提高管理的重要途径。

近年来，国务院相继出台意见对审计整改责任进行明确，被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。审计机关要深入持久地开展审计宣传教育工作，

拓宽宣传覆盖面，有效增强各

审计整改工作中存在的问题和建议

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