我国的个人所得税法规定，对居民纳税人来源于中国境内和的所得都征税，而对非居民纳税人则只就来源于中国境内的所得征税，并且，对居民纳税人来源于中国的所得，准予其在应纳税额中扣除已在缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税人所得依照中国税法规定计算的应纳税额，因此，无论是纳税人还是税务机关，在确定和计算纳税人应纳税额的时候，也都必须判定其所得的来源。
一、所得来源地判定的基本原则（标准）
（一）任职、受雇或者提供劳务的所得来源地
因任职、受雇和提供劳务取得的所得，以任职、受雇或者提供劳务的所在地为所得来源地。即工资、薪金所得和劳务报酬所得以提供劳务活动的地点为所得来源地。
（二）从事生产、经营的所得来源地
生产、经营所得，以从事生产、经营的所在地为所得来源地。
（三）出租财产的所得来源地
出租财产取得的所得，以被出租财产的使用地为所得来源地。
（四）财产转让的所得来源地
转让房屋、建筑物等不动产取得的所得，以被转让不动产的坐落地为所得来源地；转让动产取得的所得，以转让地为所得来源地。
（五）特许权的所得来源地
提供特许权的使用权取得的所得，以该项特许权的使用地为所得来源地。
（六）利息、股息、红利的所得来源地
利息、股息、红利所得，以使用资金并支付利息或者分配股息、红利的公司、企业、经济组织或者个人的所在地为所得来源地。
（七）得奖、中奖、中彩的所得来源地
所得税法得奖、中奖、中彩所得，以所得的产生地为所得来源地。
二、来源于中国境内的所得的判定
《个人所得税法实施条例》第五条规定：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境
内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
三、来源于中国所得税的判定
国家税务总局关于印发《所得个人所得税征收管理暂行办法》的通知（国
税发〔1998〕126号）第四条明确：下列所得，不论支付地点是否在中国，均为来源于中国的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国使用而取得的所得；
（三）转让中国的建筑物、土地使用权等财产或者在中国转让其他财产取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国使用而取得的所得；
（五）从中国的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
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