企业所得税的基本计算思路

一、企业所得税应纳税额计算的基本思路

（一）应纳税额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

【提示1】企业所得税的基本税率为25%。

【提示2】减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

（二）应纳税所得额

1.直接法

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损

【提示】应纳税所得额可以理解为税法口径的利润，在计算应纳税所得额时，企业财务会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。

2.间接法

应纳税所得额=会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

二、收入总额

1.企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：

（1）销售货物收入；

（2）提供劳务收入；

（3）转让财产收入；

（4）股息、红利等权益性投资收益；

（5）利息收入；

（6）租金收入；

（7）特许权使用费收入；

（8）接受捐赠收入；

（9）其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）；

（10）视同销售货物、转让财产或提供劳务的收入

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.所得税法企业所得税意义上的收入总额中，包括不征税收入和免税收入。

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损

【案例1】收入总额为2000万元，其中包括不征税收入100万元，免税收入50万元。

【解析】应纳税所得额=2000－100－50－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损

【案例2】销售货物收入2000万元，不征税收入100万元，免税收入50万元。