一、单选题
1、下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是（  ）。
A、企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债 
B、期末计提坏账准备 
C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值 
D、可供出售金融资产公允价值变动 
【正确答案】A

【答案解析】选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。
2、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（  ）。
A、资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 
B、资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 
C、资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额 
D、仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额 
【正确答案】B

【答案解析】暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，因此选项B符合题意。
3、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为（  ）万元。
A、0 
B、300 
C、200 
D、190 
【正确答案】D

【答案解析】2010年末该项固定资产的计税基础＝200－200/20＝190（万元）。
4、下列负债项目中，其账面价值与计税基础可能会产生暂时性差异的是（  ）。
A、短期借款 
B、预收账款 
C、应付账款 
D、应付票据 
【正确答案】B

【答案解析】短期借款、应付账款、应付票据等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值；对于企业的预收账款，如果按照税法规定企业在收到该笔款项时就应确认收入，则可能产生暂时性差异。
5、下列各项负债中，其计税基础为零的是（  ）。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金 
B、因购入存货形成的应付账款 
C、因确认保修费用形成的预计负债 
D、为职工计提的应付养老保险金 
【正确答案】C

【答案解析】选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额（和账面价值相等）＝0。
6、甲公司适用的所得税税率为25%。2014年11月21日，甲公司取得一项交易性金融资产，入账价值为2000万元。2014年末，该项金融资产的公允价值为2200万元。2015年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，则甲公司2015年的递延所得税负债发生额为（  ）万元。
A、-25 
B、25 
C、75 
D、-75 
【正确答案】B

【答案解析】递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额=（2300-2000）×25%-（2200-2000）×25%=25（万元）。
所得税法
7、甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是（  ）万元。
A、-25 
B、25 
C、75 
D、-75 
【正确答案】A

【答案解析】2012年年末账面价值＝2 300（万元），计税基础＝2 000（万元），累计应纳税暂时性差异＝300（万元）；2012年年末“递延所得税负债”余额＝300×25%＝75（万元）；2012年“递延所得税负债”发生额＝75-50＝25（万元）；故为递延所得税收益-25万元。
8、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（  ）万元。
A、423.5 
B、441.5 
C、414.5 
D、417.5 
【正确答案】A

【答案解析】S企业2012年应纳税所得额＝1 800－135＋60＋5－36＝1 694（万元），应交所得税＝1 694×25%＝423.5（万元）。
9、下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是（  ）。
A、计提产品保修费用确认的预计负债 
B、会计上计提的坏账准备 
C、本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值 
D、成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 
【正确答案】C

【答案解析】选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。
10、甲公司2014年1月1日开业，2014年和2015年免征企业所得税，从2016年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2014年开始摊销无形资产，2014年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2015年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2015年应确认的递延所得税收益为（  ）万元。
A、0 
B、15 
C、90 
D、－15 
【正确答案】B

【答案解析】递延所得税的金额应该按转回期间的所得税税率来计算。2014年和2015年为免税期，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2014年递延所得税资产的期末余额＝（1200－900）×25%＝75（万元）；2015年递延所得税资产的期末余额＝（900－540）×25%＝90（万元）；2015年应确认的递延所得税资产＝90－75＝15（万元），故递延所得税收益为15万元。
二、多选题
1、下列有关所得税的论断中，正确的是（  ）。
A、可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用 
B、因罚没支出形成的预计负债匹配可抵扣暂时性差异 
C、如果税务认定收到预收款即为收入实现，则预收账款账面价值大于计税基础，匹配可抵扣暂时性差异 
D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追列50%，形成可抵扣暂时性差异 
【正确答案】CD

【答案解析】选项A，可供出售金融资产的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；选项B，罚没支出属于永久性差异。
2、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（  ）。
A、支付的购货合同违约金 
B、计提的国债利息 
C、因产品质量保证计提的预计负债 
D、应付的税收滞纳金 
【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。
3、下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有（  ）。
A、存货期末的可变现净值高于成本 
B、购买国债确认的利息收入 
C、固定资产发生的维修支出 
D、使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试 
【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，使用寿命不确定的无形资产，会计上不摊销，而税法要分期摊销，因此，无论其是否发生减值，均可能产生暂时性差异。
4、甲公司2015年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2015年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的是（  ）。
A、可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元 
B、确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元 
C、确认应纳税暂时性差异，金额为250万元 
D、可以将广告费视为资产，其计税基础为0 
【正确答案】CD

【答案解析】因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础＝1000－5000×15%＝250（万元）。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。
5、下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（  ）。
A、企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同 
B、企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额 
C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算 
D、企业发生的税法允许税前弥补的亏损额 
【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核暂时性差异的判断。选项D产生的是可抵扣暂时性差异。
6、下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（  ）。
A、资产的账面价值大于其计税基础 
B、资产的账面价值小于其计税基础 
C、负债的账面价值大于其计税基础 
D、负债的账面价值小于其计税基础 
【正确答案】BC

【答案解析】选项AD，产生应纳税暂时性差异。
7、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（  ）。
A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限 
B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用 
C、资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核 
D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现 
【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。
8、下列项目中，应确认递延所得税资产的有（  ）。
A、固定资产账面价值大于其计税基础 
B、企业因产品质量保证而确认预计负债，税法规定在损失实际发生时可以税前扣除 
C、可供出售金融资产账面价值小于其计税基础 
D、企业拟长期持有的长期股权投资，因其联营企业实现净利润增加长期股权投资的账面价值 
【正确答案】BC

【答案解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。选项D，不确认递延所得税。
9、下列项目产生的递延所得税资产中，会影响所得税费用的有（  ）。
A、弥补亏损 
B、可供出售金融资产的公允价值变动 
C、非同一控制下的免税合并中因子公司资产在购买日的公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异 
D、交易性金融资产的公允价值变动 
【正确答案】AD

【答案解析】选项B，应调整其他综合收益；选项C，应调整合并中产生的商誉或营业外收入。
10、下列有关所得税的论断中，正确的是（  ）。
A、可供出售金融资产的公允价值高于初始成本时形成应纳税暂时性差异，进而产生递延所得税费用 
B、因罚没支出形成的预计负债匹配可抵扣暂时性差异 
C、如果税务认定收到预收款即为收入实现，则预收账款账面价值大于计税基础，匹配可抵扣暂时性差异 
D、无形资产开发支出允许资本化的部分在税务上允许追列50%，形成可抵扣暂时性差异 
【正确答案】CD

【答案解析】备选答案A，可供出售金融资产的公允价值波动不影响损益，也就不会调整“所得税费用”；备选答案B，罚没支出属于永久性差异。
三、判断题
1、利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y

【答案解析】利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
2、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】N

【答案解析】资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。
3、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】N

【答案解析】资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异。
4、企业2008年末取得一项可供出售金融资产，取得时成本为100万元，则取得时计税基础为100万元，2009年末公允价值为90万元，则2009年会计上确认账面价值为90万元，计税基础为100万元。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y

【答案解析】可供出售金融资产以公允价值后续计量，因此期末公允价值就是新的账面价值金额。
5、企业发生的广告费、业务宣传费等支出，不是企业的资产或负债，不会产生暂时性差异。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】N

【答案解析】某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。
6、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】N

【答案解析】不是所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。比如，可供出售金融资产公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须作纳税调减。
7、资产和负债项目，如果其账面价值大于计税基础，均会产生应纳税暂时性差异。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】N

【答案解析】本题考核暂时性差异的判断。负债账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
8、企业2008年末取得一项可供出售金融资产，取得时成本为100万元，则取得时计税基础为100万元，2009年末公允价值为90万元，则2009年会计上确认账面价值为90万元，计税基础为100万元。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y

【答案解析】可供出售金融资产以公允价值后续计量，因此期末公允价值就是新的账面价值金额。
9、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】N

【答案解析】递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
10、企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（  ）
Y、对 N、错
【正确答案】N

【答案解析】递延所得税资产的确认应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。